醴陵市“营改增”：企业的反映与建议

　　醴陵市营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作于2013年8月1日起正式实施，经过税务部门地精心组织、狠抓实施，试点工作进展顺利，新旧税制成功实现了转换。“营改增”在消除重复征税、促进产业化发展等方面的优势也得到了社会各界的认同。为进一步了解“营改增”试点的开展情况及企业反映的新情况、新问题，近期我们统计局对全市“营改增”的试点工作开展了调研，实际走访了10家企业，电话访问了40家企业，现将调研情况综述如下：

　　一、“营改增”试点的开展情况　

　　“营改增”试点是将以前缴纳营业税的部分应纳税项目，改为缴纳增值税，并由国税局负责征收管理。此次试点涉及“1+7”个行业，“1”即交通运输业，“7”即部分现代服务业的7个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　“营改增”主要税制安排为：改革试点在增值税现行17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询等5类现代服务业适用6%税率；有形动产租赁服务业适用17%税率；小规模纳税人和符合条件的一般纳税人依3%征收率按简易计税方法缴纳增值税。

　　刚试点时，全市共确认“营改增”纳税人131户，按登记注册类型分:企业法人77户，非企业法人6户，个体户48户；按行业类别分:交通运输业37户、研发和技术服务9户、信息技术服务2户、文化创意服务0户、物流辅助服务14户、有形动产租赁服务7户、鉴证咨询服务74户、广播影视服务2户。

　　截止目前，全市共确认“营改增”纳税人315户，按登记注册类型分:企业法人117户，非企业法人6户，个体户192户；按行业类别分:交通运输业126户、研发和技术服务16户、信息技术服务3户、文化创意服务0户、物流辅助服务26户、有形动产租赁服务40户、鉴证咨询服务101户、广播影视服务3户。

　　二、企业的反映

　　（一）小规模纳税人的税负普遍下降。

　　1、交通运输业小规模纳税人税负有所下降。

　　原来按收取全部价款的3%缴纳营业税，“营改增”后按不含税价款的3%缴纳增值税，即换算后只按收取的全部价款的2.91%（1/1.03*3％）缴纳增值税，每个纳税人税负都下降0.09%。如醴陵市兴达公交客运有限公司前五个月税负减轻0.67万元。

　　2、现代服务业小规模纳税人最受益。

　　7个现代服务业小规模纳税人原来按收取价款的5%缴纳营业税，“营改增”后也只按不含增值税税款的3%缴纳增值税，即换算后只按收取的全部价款的2.91%（1/1.03*3％）缴纳增值税，每个纳税人税负都下降2.09%。如湖南省醴陵市明日文化传播有限公司前五个月税负减轻0.92万元。调查发现，小规模纳税人企业实际税率下降，成为“营改增”受益最多的群体。

　　（二）一般纳税人企业税负有增有减，但总体税负下降。

　　1、交通运输业一般纳税人税负变动较大。

　　交通运输业一般纳税人的税率由3%提高到11%，虽然提高幅度较大，可是由于对购进固定资产、汽油、汽车配件、修理修配、办公家具、办公用品和低值易耗品支出可以抵扣进项税额，因而实际税率低于3%，总体税负下降。如醴陵市华通物流运输有限公司前五个月总体税负减轻了0.93万元。另有一种交通运输业企业税负变化不大，因他们是符合条件的一般纳税人，原先按3%征收营业税，“营改增”后按3%简易计税法缴纳增值税。如醴陵市公共交通有限责任公司。但该行业有的一般纳税人税负增加较快，比如醴陵市平安物流有限公司，因纳税税率由3%提高到11%，因车辆等大部分固定资产均是试点前购置，进项税不能抵扣，所以税负大幅增长，前五个月所交纳的增值税为去年全年营业税的四倍。

　　2、现代服务业一般纳税人税负总体下降。

　　一是“营改增”后现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视服务等6个行业虽然适用6%的增值税税率，但外购的固定资产、原材料、水电、办公用品等项目都可以按17%的比例抵扣进项税额，税负比原来5%的营业税要低。如湖南有线醴陵网络有限公司因材料发票可以抵扣税，今年还是进项税大于销项税所以一直都还没有交增值税，但有线电视的安装收入那块是要缴营业税，所以前五个月税负比上年同期减轻114万元。

　　二是“营改增”后有形动产租赁业适用17%的增值税税率，虽然购进固定资产、机器设备、配件、修理修配支出都能抵扣进项税额，但整个税负要比原来营业税的5%要高。但到目前为止，我市“营改增”纳税人中还没有达到一般纳税人标准的有形动产租赁业纳税人，故不产生影响。

　　三、“营改增”的市场评价

　　“营改增”企业普遍担心税负的增减和公平，经过调查，企业普遍认为“营改增”有利也有弊，总体是利大于弊。

　　首先避免重复征税。增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。“增值额” 是指纳税人在商品生产经营过程中新创造的价值，在产品进入最终消费环节实行环环抵扣；而营业税是在纳税人生产经营活动的某个环节额外增加了一道税。多数企业认为“营改增”试点使纳税人所购的服务类产品等所含税额可以抵扣，完善了增值税抵扣链条，避免了重复征税。

　　其次降低企业税负。多数企业认为“营改增”后企业税负减轻。即使是交通运输企业，税率虽由原来的3%提高到11%，但从中长期来看，随着企业规模越来越大，其购进的大量运输工具、油料、修理费等都可以按17%抵扣进项税，税负也将会明显降下来。

　　三是促进行业发展。多数企业认为“营改增”后税负减轻，增加的利润将投向加大生产设备投资，扩大生产规模，逐步开展转型升级，提升企业整体实力。这些举措都将有利于行业发展。如：我市公交企业，充分利用“营改增”试点固定资产可以进项税抵扣的政策扩大再生产，大量购进豪华公交客车，既提升城市品位和形象，又极大地方便了老百姓出行。

　　四是优化产业分工。“营改增”消除了多环节经营活动的重复征税，将有利于深化产业分工协作，推动相关企业主辅分离和服务外包。随着‘营改增’的持续推进和抵扣链条的逐步完善，还将带来产业结构的进一步优化升级。

　　五是存有不公情绪。少数运输企业反映，因他们的车辆等大部分固定资产是“营改增“试点前购置的，进项税不能抵扣，纳税税率从3%提高到11%，税率的提高直接导致其税负大幅增加。而同行业的新办企业，则充分享受了该项税改政策的优惠。

　　四、企业的建议

　　（一）部分行业进项抵扣较少，企业希望对人力成本抵扣、过桥过路费抵扣做一些尝试。

　　调查显示，有部分研发和技术、信息技术、鉴证咨询、广播影视服务企业反映税负有所增加的主要原因：一是实际税率提高；二是工资、房租、物业管理等人力成本支出不能作为进项税抵扣。如湖南省醴陵声屏广告有限公司反映，该企业原来的营业税税率为5%，“营改增”后，增值税税率上升为6%，而企业成本中大部分为人工费，不可作为进项税抵扣，可进行抵扣的只有占成本总额很小一部分的办公用品费用，企业税负今年增加13%。再有部分运输企业反映，主要成本如燃油（尤其是外地加油）、过路过桥费、过境费、停车费等等，很难获得增值税专用发票，也不能抵扣。由于以上原因，实际税率提高的企业就希望税务部门或降低税率或对人力成本、过桥过路费等有所抵扣，以减轻他们的负担。

　　（二）对政策了解不够，企业希望提供高效便捷的政策咨询服务平台。

　　试点企业财务人员普遍反映，“营改增”对企业规范财务制度和财务人员的业务能力提出了更高的要求。试点中经常碰到疑难问题需要专业部门解答。虽然国税局在办税服务厅开辟“营改增”绿色通道，专设“营改增”服务窗口及咨询辅导岗，但对企业碰到的具体问题，常常难以给出明确的、可操作的答复。多数企业希望加强对营改增政策的宣传和培训力度，有效帮助纳税人用好政策；健全23112366热线服务功能，提高服务效率；同时加强网络、微博等其他沟通平台建设，以方便企业更好地获取政策信息，及时向政府部门咨询和反映问题。

　　[供稿：醴陵市统计局 撰稿：陈艳 审稿：晏波宁]

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